# Weihnachtsfeier: Steuer­frei­be­trag soll­te Rah­men vorgeben

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- Published: 2022-10-21T02:58:00+02:00
- Author: Thomas Stuppy

2020 und 2021 ist wegen der Pandemie so manche Feier ausgefallen. 2022 kann in der
Vorweihnachtszeit möglicherweise auf Kontaktbeschränkungen verzichtet werden, und
Impfungen versprechen einen guten Schutz gegen das Corona-Virus. In vielen Unternehmen
dürfte es daher wieder eine Weihnachtsfeier geben – diese geselligen Zusammentreffen
sind [beliebt wie eh und je](https://www.trialog-magazin.de/personal-und-fuehrung/organisation-management/die-richtigen-ideen-machen-ihre-weihnachtsfeier-zum-hit/).
Corona dürfte jedoch ein [Thema für die Verantwortlichen](https://www.trialog-magazin.de/steuern-und-finanzen/steuern-abgaben/wichtige-tipps-und-infos-fuer-unternehmer-zu-corona/)
bleiben. Sie sollten beispielsweise sinnvolle Hygieneregeln planen. Denken müssen
Unternehmerinnen und Unternehmer allerdings nicht nur an die Sicherheit ihrer Gäste,
sondern auch an den Fiskus. **Bis zum Steuerfreibetrag können sie die Kosten einer
Weihnachtsfeier oder Firmenfeier für die Beschäftigten lohnsteuer- und sozialabgabenfrei
verbuchen.** Firmenchefs oder -chefinnen sollten darum schon vor der Veranstaltung
aus steuerlicher Sicht klären, was die Party unter diesem Aspekt kosten darf. Wer
nicht aufpasst, tappt schnell in eine Steuerfalle. Sind die Ausgaben nicht richtig
gestaltet, kann eine Firmenfeier die Teilnehmenden finanziell belasten.

[Steuerfreibetrag statt Steuerfreigrenze für Weihnachtsfeier](https://www.maier-steuerberater.de/weihnachtsfeier-steuerfreibetrag-sollte-rahmen-vorgeben/#h-steuerfreibetrag-statt-steuerfreigrenze-fur-weihnachtsfeier)

[Diese Voraussetzungen muss die Firmenfeier noch erfüllen](https://www.maier-steuerberater.de/weihnachtsfeier-steuerfreibetrag-sollte-rahmen-vorgeben/#h-diese-voraussetzungen-muss-die-firmenfeier-noch-erfullen)

[Diese Kosten zählen laut Steuergesetz zu einer Firmenfeier](https://www.maier-steuerberater.de/weihnachtsfeier-steuerfreibetrag-sollte-rahmen-vorgeben/#h-diese-kosten-zahlen-laut-steuergesetz-zu-einer-firmenfeier)

[Steuerfreibetrag für Weihnachtsfeier lässt Reisekosten außen vor](https://www.maier-steuerberater.de/weihnachtsfeier-steuerfreibetrag-sollte-rahmen-vorgeben/#h-steuerfreibetrag-fur-weihnachtsfeier-lasst-reisekosten-aussen-vor)

[Puffer für Absagen bei der Firmenfeier einkalkulieren ](https://www.maier-steuerberater.de/weihnachtsfeier-steuerfreibetrag-sollte-rahmen-vorgeben/#h-puffer-fur-absagen-bei-der-firmenfeier-einkalkulieren)

[Vorteile über Steuerfreibetrag pauschal versteuern](https://www.maier-steuerberater.de/weihnachtsfeier-steuerfreibetrag-sollte-rahmen-vorgeben/#h-vorteile-uber-steuerfreibetrag-pauschal-versteuern)

[Bei betrieblichen Feiern auch an diverse Versicherungen denken](https://www.maier-steuerberater.de/weihnachtsfeier-steuerfreibetrag-sollte-rahmen-vorgeben/#h-bei-betrieblichen-feiern-auch-an-diverse-versicherungen-denken)

## Steuerfreibetrag statt Steuerfreigrenze für Weihnachtsfeier

Aus Sicht der Beschäftigten geht es bei der Gestaltung der betrieblichen Weihnachtsfeier
insbesondere darum, den Steuerfreibetrag für eine Firmenfeier einzuhalten. Das ist
für die mit der Planung beauftragten Verantwortlichen oder Dienstleister eine anspruchsvolle
Rechenaufgabe. **Bis zum Steuerfreibetrag von 110 Euro pro Arbeitnehmer bleiben 
Betriebsveranstaltungen steuerfrei. Dieser Betrag gilt einschließlich Umsatzsteuer.**
Maßgeblich ist außerdem der pro Person für die Feier aufgewendete Betrag. Anders
als bis vor wenigen Jahren sorgen Mehrausgaben über den Steuerfreibetrag hinaus 
nicht länger dafür, dass dann Steuern und Sozialabgaben auf den gesamten Betrag 
anfallen. Anfang 2015 verwandelte sich die damalige Freigrenze von 110 Euro in der
Lohnsteuer in den derzeit geltenden Freibetrag gleicher Höhe. Grundlage dafür: Das
Gesetz zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung
weiterer Vorschriften ([Bundestagsdrucksache 18/3017](https://dip21.bundestag.de/dip21/btd/18/030/1803017.pdf),
Seite 27). Seither ist bei Mehrkosten nicht mehr der gesamte Betrag lohnsteuerpflichtig.
Nur die Differenz zum Freibetrag zählt dann als geldwerter Vorteil.

## Diese Voraussetzungen muss die Firmenfeier noch erfüllen

Eine essenzielle Voraussetzung dafür, dass die Weihnachtsfeier beziehungsweise Firmenfeier
für die Mitarbeiter und Mitarbeiterinnen lohnsteuer- sowie sozialabgabenfrei bleibt,
ist neben dem Steuerfreibetrag der Teilnehmerkreis. Mit Blick auf Corona dürfte 
in vielen Betrieben vermutlich weiter darüber nachgedacht werden, lieber im kleineren
Rahmen zusammenzusitzen. Prinzipiell ist das durchaus möglich, wenn bestimmte steuerliche
Vorgaben eingehalten werden. **Denn grundsätzlich greift der Steuerfreibetrag für
eine Weihnachtsfeier oder Firmenfeier auch für Veranstaltungen in einzelnen Abteilungen
oder Filialen eines Unternehmens. Allerdings nur unter einer Voraussetzung: Alle
diesem kleineren Kreis zugehörigen Beschäftigten müssen daran teilnehmen dürfen.**
Die Beschränkung der Teilnahme auf eine bestimmte Hierarchieebene lässt sich nicht
als Feier für eine Abteilung oder Filiale umdeuten. Wer lediglich das Führungsteam
einlädt, muss auf die Steuervorteile für eine Firmenfeier verzichten, so das Finanzgericht
Münster (Az.:8K32/19E,P,L).

## Diese Kosten zählen laut Steuergesetz zu einer Firmenfeier

Das Ersetzen der Steuerfreigrenze durch den Steuerfreibetrag hat bei der Weihnachtsfeier
oder Firmenfeier für Beschäftigte wie auch Unternehmen ihr Gutes. Denn eine leichte
Fehlkalkulation bei den Kosten der Veranstaltung ruiniert nicht mehr gleich die 
gesamte Entlastung bei Lohnsteuer und Sozialabgaben. Allerdings waren mit der Neuerung
von 2015 auch Nachteile verbunden. Dabei hat die Bundesregierung nämlich zugleich
eine frühere Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) ausgehebelt. Die Richter 
waren der Meinung, zur Kalkulation der Kosten für eine Weihnachtsfeier oder Firmenfeier
seien nur individuell zurechenbare Kosten für die jeweiligen Mitarbeiter anzusetzen.
Aufwendungen für Partner beziehungsweise Partnerinnen oder Angehörige durften deshalb
früher laut BFH bei der Bemessung des Steuerfreibetrags außen vor bleiben. Seit 
der Gesetzesänderung gilt nun stattdessen: **Bei Firmenfeiern sind bei der Berechnung
der Ausgaben alle Gemeinkosten zu berücksichtigen.** Dazu zählen neben den Kosten
etwa für ein Rahmenprogramm oder die Raummiete auch Aufwendungen für Begleitpersonen.
Der Steuerfreibetrag ist also schneller überschritten.

Für Unternehmen gelten die Kosten für eine Firmenfeier oder den gemeinsamen Ausflug
der Belegschaft als Betriebsausgaben. Als solche sind sie auch dann unbeschränkt
abziehbar, wenn die Kosten über dem 110-Euro-Freibetrag liegen. Für die Beschäftigten
bleibt die Weihnachtsfeier oder Firmenfeier aber nur lohnsteuer- und sozialabgabenfrei,
wenn die Pro-Kopf-Kosten unter dem Steuerfreibetrag bleiben. In die Berechnung ein
gehen unter anderem die

 * Speisen, Getränke, Tabakwaren und Süßigkeiten;
 * Übernahmen von Übernachtungs- und Fahrtkosten;
 * Musik, künstlerische Darbietungen sowie Eintrittskarten für kulturelle und sportliche
   Veranstaltungen, wenn sich die Veranstaltung nicht im Besuch der kulturellen 
   oder sportlichen Veranstaltung erschöpft;
 * Geschenke, auch die nachträgliche Überreichung der Geschenke an Beschäftigte,
   die aus betrieblichen oder persönlichen Gründen nicht an der Betriebsveranstaltung
   teilnehmen konnten, nicht aber für eine deswegen gewährte Barzuwendung;
 * Zuwendungen an Begleitpersonen von Beschäftigten;
 * Barzuwendungen, wenn ihre zweckentsprechende Verwendung sichergestellt ist;
 * Aufwendungen für den äußeren Rahmen, beispielsweise für Räume, Beleuchtung oder
   einen Eventmanager.

## Steuerfreibetrag für Weihnachtsfeier lässt Reisekosten außen vor

Nur falls die Weihnachtsfeier oder Firmenfeier in außerhalb der Arbeitsstätte angemieteten
Räumen stattfindet, können Reisekosten unter Umständen unberücksichtigt bleiben,
wenn der Steuerfreibetrag berechnet wird. Das sollten die Verantwortlichen [mit der Steuerberaterungskanzlei klären](https://www.trialog-magazin.de/personal-und-fuehrung/mitarbeiter-ausbildung/die-besten-tipps-fuer-den-ausflug-mit-den-mitarbeitern/).
Reisekosten liegen dann vor, wenn

 * die Betriebsveranstaltung außerhalb der ersten Tätigkeitsstätte der Beschäftigten
   stattfindet,
 * die Anreise zur Teilnahme an der Veranstaltung dient und
 * die Organisation der Anreise den Beschäftigten obliegt, sie sich also selbst 
   darum kümmern müssen.

Und nicht nur das: Unternehmen dürfen den Beschäftigten dann auch die Reisekosten
inklusive Verpflegungspauschale und gegebenenfalls Übernachtungskosten steuerfrei
erstatten. So sieht es §3 Nr.13 oder 16 Einkommensteuergesetz (EStG) vor. Eine Ausnahme
gilt für Gemeinschaftsfahrten, also beispielsweise eine gemeinsame Busfahrt zur 
Firmenfeier.

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## Puffer für Absagen bei der Firmenfeier einkalkulieren

Angesichts der aktuellen Unwägbarkeiten ist für Unternehmen mit Blick auf den Steuerfreibetrag
für die Weihnachtsfeier oder Firmenfeier momentan noch ein weiterer Punkt wichtig:
Wer kurzfristig die Teilnahme absagen muss, zählt bei der Berechnung der Pro-Kopf-
Ausgaben nicht mit. Die Kosten für die Firmenfeier oder eine Betriebsveranstaltung
verteilen sich also nur auf die tatsächlich Anwesenden, nicht auf alle im Vorfeld
Angemeldeten, von denen einige eventuell nicht erscheinen. **Der Bundesfinanzhof
hat im Revisionsverfahren ein anders lautendes Urteil des Finanzgerichts Köln aufgehoben,
von dem die Unternehmen und Beschäftigten profitiert hätten, falls weniger Personen
erscheinen als angemeldet (Az.VIR31/18). Es gilt jetzt also, bei den Kosten mit 
Blick auf den Steuerfreibetrag sicherheitshalber nicht zu knapp zu kalkulieren. **
Nur so besteht für Unternehmen die Chance, den Beschäftigten einen möglichen geldwerten
Vorteil zu ersparen, der entstehen könnte, weil durch Absagen die auf die Teilnehmenden
entfallenden Pro-Kopf-Ausgaben höher werden.

## Vorteile über Steuerfreibetrag pauschal versteuern

Die Steuerberatungskanzlei frühzeitig in die Planung einzubeziehen, ist bei der 
Weihnachtsfeier und auch bei jeder anderen Firmenfeier eine ausgezeichnete Idee.
Denn spätestens, wenn Unternehmer oder Unternehmerinnen mehr als einmal pro Jahr
mit ihren Beschäftigten feiern, müssen sie jede einzelne Veranstaltung mit noch 
spitzerem Bleistift kalkulieren. **Die finanzielle Grenze gilt steuerlich nämlich
nicht pro Betriebsfeier, sondern pro Jahr. **Kosten für eine Weihnachtsfeier oder
Firmenfeier über dem Steuerfreibetrag sind für Mitarbeiter und Mitarbeiterinnen 
als geldwerter Vorteil steuerpflichtig. Steuern und Abgaben fallen dann entsprechend
der jeweiligen Steuerklasse an. Oder das Unternehmen versteuert über dem Steuerfreibetrag
liegende Ausgaben [pauschal mit 25 Prozent](https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__40.html)
und verbucht sie als „sonstige betriebliche Anwendungen“.

In eigener Sache aufpassen müssen Unternehmer und Unternehmerinnen mit Blick auf
die Umsatzsteuer. Hier handelt es sich beim Höchstbetrag von 110 Euro – anders als
bei der Lohn- und Einkommensteuer – um eine Freigrenze. Überschreiten die Kosten
pro Kopf diesen Betrag, entfällt der Vorsteuerabzug für die kompletten Aufwendungen.

![](/wp-content/uploads/vid-images/sWYA9IjgmN0.jpg)

Informationen zu den steuerlichen Aspekten der Weihnachtsfeier liefert auch dieses
Video.

## Bei betrieblichen Feiern auch an diverse Versicherungen denken

Neben Fragen rund um den Steuerfreibetrag für die Weihnachtsfeier oder Firmenfeier
sollten Unternehmen vorab [auch noch Versicherungsfragen klären](https://www.trialog-magazin.de/steuern-und-finanzen/versicherung-vorsorge/weihnachtsfeier-so-sichern-sie-den-umfassenden-versicherungsschutz/).
Zwar gilt während einer betrieblichen Feier der Schutz durch die gesetzliche Unfallversicherung.
Er umfasst jedoch nicht die mit eingeladenen Partner beziehungsweise Partnerinnen
oder Familienangehörigen der Beschäftigten. Für sie muss das Unternehmen gegebenenfalls
eine Zusatzpolice abschließen. **Sinnvoll ist zudem, über eine Ausfallversicherung
für den Fall nachzudenken, dass die Weihnachtsfeier wegen Corona ausfallen muss.**
Oder wenigstens mit Dienstleistern zu besprechen, wie sich der finanzielle Aufwand
im Rahmen halten lässt, falls die Veranstaltung nicht stattfinden kann. Außerdem
müssen Firmenchefs und -chefinnen beachten, dass mit dem Engagement einer Band oder
von Artisten ein weiteres Versicherungsthema verbunden ist. Wer bei seiner Weihnachtsfeier
oder Firmenfeier nämlich Künstler oder Künstlerinnen auftreten lässt, muss dafür
[die Künstlersozialabgabe an die Künstlersozialversicherung zahlen](https://www.trialog-magazin.de/steuern-und-finanzen/steuern-abgaben/abgabepflicht-zur-kuenstlersozialkasse-genau-klaeren/).
Dieses Thema gehört unbedingt ins Gespräch mit dem Steuerberater oder der Steuerberaterin.

![](/wp-content/uploads/vid-images/j_4jfn4JxCE.jpg)

Über das Thema Künstlersozialabgabe informiert dieses Video.

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[Quelle](https://www.trialog-magazin.de/steuern-und-finanzen/steuern-abgaben/bei-weihnachtsfeier-auf-steuerfreibetrag-achten/)